Transaksjoner med nærstående parter er de som utføres mellom fag som har noen form for forhold til hverandre, for eksempel mellom foreldre og barn eller mellom morselskapet til et selskap og dets datterselskap.
Siden de er operasjoner mellom fag som er nært knyttet til hverandre, har de en spesiell tilstand. Av skattemessige årsaker må imidlertid transaksjoner med nærstående parter verdsettes til markedspriser.
For å plassere de ikke-relaterte operasjonene, skal vi se de to hovedtypene av operasjoner som eksisterer:
- Urelatert virksomhet. Det meste av forretningsdriften ligger her. De er de som utføres mellom uavhengige fagpersoner og derfor under normale markedsforhold.
- Virkede operasjoner. De er et unntak fra hovedregelen og er de som utføres mellom avhengige fag. De kan ikke utføres under normale markedsforhold, og har derfor en spesiell behandling.
Konsekvenser av transaksjoner med nærstående parter
Den viktigste konsekvensen i transaksjoner med nærstående parter er forpliktelsen til å verdsette markedstransaksjonen, som om den hadde blitt utført mellom uavhengige parter.
For eksempel eier selskap A 100% av kapitalen i selskap B. Selskap A selger en vare til selskap B for 20 valutaenheter. Denne operasjonen er klassifisert som beslektet, siden selskap A eier 100% av kapitalen i selskap B. Under normale markedsforhold ville denne operasjonen vært verdsatt til 50 monetære enheter. Siden det er en relatert virksomhet, må begge selskapene verdsette driften til 50 monetære enheter, og ikke av de første 20 monetære enhetene. Dette har skattemessige implikasjoner (siden skatten blir avgjort med 50 monetære enheter), regnskap osv.
Kjennetegn ved transaksjoner med nærstående parter: Graden av forholdet mellom fagene
Hovedkarakteristikken ved transaksjoner med nærstående parter er at de utføres mellom fagpersoner, både fysiske og juridiske personer, med noen form for forhold eller forbindelse mellom dem. Denne graden av tilknytning varierer avhengig av lovgiveren, selv om generelle mønstre kan etableres:
Koblet operasjon mellom fysiske personer
En koblet operasjon mellom fysiske personer bestemmes ut fra en viss slektskap. Den tredje eller fjerde slektskapsgraden er vanligvis etablert for å kvalifisere som en tilknyttet operasjon. For eksempel, mellom en far og en sønn er det en første slektskapsgrad, så det vil bli klassifisert som en koblet operasjon.
Koblet drift mellom juridiske enheter
En operasjon mellom juridiske personer bestemmes ut fra deltakelse av en av de juridiske personene i andres aksjepost. Det blir etablert en deltakelsesprosent hvor deltakelsen skal klassifiseres som koblet. Hvis lovgiveren for eksempel etablerer en prosentandel på 25% for å kvalifisere en transaksjon som tilknyttet, vil et salg mellom to selskaper der et av de to deltar i kapitalen til de andre 50% være en koblet transaksjon
Koblet drift mellom juridiske og fysiske personer
I dette tilfellet bestemmes en relatert transaksjon mellom en fysisk person og en juridisk enhet vanligvis av ett av følgende antagelser: når en fysisk person er en partner av den juridiske personen i en viss prosentandel, når den fysiske personen er administrator for juridisk person, etc.