Justeringer utenom bøkene er en rekke modifikasjoner som gjøres i regnskapsresultatet før skatt for å beregne skattepliktig inntekt av selskapsskatt.
På dette skattegrunnlaget blir skattesatsen brukt for å beregne selskapsskatten. Når selskapsskatten er oppnådd, kan resultatet etter skatt beregnes. Med andre ord må justeringer utenom bøker brukes før beregning av selskapsskatt.
Det er viktig å skille ekstraregnskapsjusteringer fra regnskapsjusteringer, som er gjort for å fordele inntekt, utgif.webpter, eiendeler og forpliktelser riktig til deres tilsvarende år, det vil si å regulere regnskapsforholdet i en periode.
Hvorfor er det justeringer uten bøker?
Regnskapsresultatet før skatt (eller resultat før skatt) beregnes som forskjellen mellom inntekt og utgif.webpter. Vanligvis er både inntekter og utgif.webpter inkludert for beregningen av regnskapsresultatet og skatteresultatet (det skattepliktige grunnlaget for selskapsskatten).
Dette er imidlertid ikke alltid tilfelle, skattelovgivningen i hvert land kan etablere to ekstraordinære situasjoner:
- Ikke-fradragsberettigede skatter: At det er en regnskapskostnad som ikke er inkludert i skatteresultatet. Dette kalles en positiv permanent forskjell (permanent, fordi den aldri vil være fradragsberettiget, og positiv fordi beløpet på den ikke-fradragsberettigede utgif.webpten må legges til regnskapsresultatet). De må brukes til beregning av regnskapsresultat, men ikke til beregning av inntektsskatt. For eksempel: I den spanske selskapsskatteloven fastsettes bøter som en ikke-fradragsberettiget kostnad.
- Fradragsberettiget utgif.webpt: At det ikke er noen regnskapskostnad, men det er en skattekostnad. Den brukes til beregning av inntektsskatt. Eksempel: akselerert avskrivning i henhold til spansk selskapsskattelov. Regnskapsmessig hvis du har maskiner for € 1000 med en levetid på 10 år.
Typer av justeringer uten bøker
Disse justeringene kan være av to typer:
- Positive innstillinger: Disse justeringene legges til regnskapsresultatet, og det oppnås derfor et skattegrunnlag som er høyere enn regnskapsresultatet. Ettersom den er høyere, vil også inntektsskatten øke. Disse justeringene er vanligvis permanente, men det er mange som ikke er permanente, for eksempel amortiseringer. For eksempel en konstruksjon på € 1.000.000 med Vu = 25 år, men skattekoeffisienten er 2%:
- Negative innstillinger: Disse justeringene trekkes fra regnskapsresultatet, og det oppnås derfor et skattegrunnlag som er lavere enn regnskapsresultatet. Hvis du er lavere, vil også inntektsskatten reduseres. Disse justeringene er vanligvis midlertidige, men det er ikke alltid slik, slik at inntekt som er fritatt for skatt, aldri blir beskattet, slik at beløpet må trekkes fra regnskapsresultatet.
Hvordan gjøres justeringer utenom bøkene?
Fremgangsmåten som følger skjematisk, er følgende:
- Vi får regnskapsresultatet (inntekt minus utgif.webpter)
- Vi avgjør om vi har positive eller negative ekstra regnskapsjusteringer.
- Avhengig av hvilken type justeringer vi har, legger vi til eller trekker fra regnskapsresultatet. Dermed får vi det skattepliktige grunnlaget for selskapsskatten.
- Vi oppnår selskapsskatten fra skattegrunnlaget (forutsatt at det er positivt).
- Vi beregner resultatet etter skatt (regnskapsresultat minus selskapsskatt).
Eksistensen av justeringer utenfor bøker forklarer følgende situasjoner som ved første øyekast kan virke motstridende:
- At et selskap presenterer et positivt regnskapsresultat (fortjeneste) og ikke betaler selskapsskatt. Vanligvis når et selskap presenterer et positivt resultat, betaler det selskapsskatt. Imidlertid viser følgende eksempel oss at dette ikke alltid er tilfelle: regnskapsresultat på 20, ekstra regnskapsjusteringer på -30, gir oss et negativt skattegrunnlag (på -10), så du slipper å betale inntektsskatt.
- At et selskap presenterer et positivt regnskapsresultat (tap) og betaler selskapsskatt. Vanligvis når et selskap presenterer et negativt resultat, betaler det ikke selskapsskatt. Imidlertid viser følgende eksempel oss at dette ikke alltid er tilfelle: regnskapsresultat på -20, ekstra regnskapsjusteringer på -30, gir oss et positivt skattegrunnlag (på 10), så du må betale inntektsskatt.